近期个人代开发票涉嫌虚开案件频发，将该行为背后潜在的税收风险抛至公众视野。通过案件的梳理和分析，可以发现自然人代开案件呈现出行业化的特点：首先，目前披露的案件中超半数为建筑企业，主要原因是进项发票严重不足，建筑企业试图利用员工或财税平台代开发票；其次，灵活用工企业由于涉及大量个人代开而引发税务稽查；此外，医药、货运等行业由于存在难以取得进项发票等问题，选择通过个人代开。
此前，华税通过《以案说法：解析代开发票五大涉税风险》一文系统阐述了个人代开的概念及相关风险点。本文试从个人代开案件频发的行业入手，浅谈其案发的根源，结合案例剖析个人代开的风险。

医药行业关系民生，是最受监管机构关注的领域之一。为解决医药企业在流通领域套取资金用于商业贿赂，药品价格过高等问题，2017年国务院医改办开始实施“两票制”。“两票制”压缩了原有药品的多流通环节，一定程度上打击了药品出厂后层层加价的现象。然而，该改革并未彻底解决医药行业的痼疾，医药企业面临的涉税风险并未消除。近年来，各级税务部门公布的典型税案中，不乏医药企业的身影。今年，税务总局“官宣”医药依然是监管的重点领域。有鉴于此，本文结合现行政策法规及典型案例，分析并总结医药行业涉税风险点，从而为医药企业提出税务合规建议，助力其健康发展。

企业破产程序中的涉税问题不可避免，妥善处理破产人历史欠税、破产程序中的新生税费及破产后的税费核销问题，对于破产机制的平稳高效运行具有重要意义。《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号，以下简称“48号文”）是目前税收征管领域处理企业破产清算程序涉税问题的主要文件，对《企业破产法》与税收征管的部分衔接问题作出了回应，但实践中仍存在不少适用困境。48号文第四条规定，在破产清算程序中，税务机关应在债权申报期内向破产管理人申报企业所欠税款（含教育费、地方教育附加）、滞纳金、罚款及因特别纳税调整产生的利息，笔者将从这四项申报内容展开解析破产程序中的常见涉税争议问题，本文首先讨论所欠税款的问题，以供参考。

实践中，部分地方政府为招商引资，依法通过招拍挂的形式将土地使用权出让后，再以扶持、奖励、补贴等形式将土地出让金返还。但由于土地返还款金额巨大，在土地增值税清算时是否抵减土地价款对企业的资金成本具有重大影响。目前，国家层面尚未明确土地返还款的土地增值税处理，但部分地方作出了土地返还款扣减相应土地成本的规定，企业未以返还款抵减地价款，将支付的土地出让金全额计入土地成本面临土地增值税追征风险。

软件行业是我国大力推行发展的行业之一，通过实行税收优惠政策推动行业保持高质量、稳定的发展。但近年来，软件企业虚开、骗取出口退税以及偷税等案件相继爆发，引发社会各界对于行业涉税问题的担忧。由于软件产品本身的科技属性为其披上了一层神秘的薄纱，增大税务机关开展稽查的难度。因此今年，国税总局将软件企业列入重点打击行列，并联合多部门开展调查。鉴于此，本文通过软件行业三大热点案例，揭示软件企业的违规业务模式，并浅析软件企业的合规建设，以期为推动软件行业的健康发展提供建议。

根据土地增值税相关规定，新建房销售和旧房转让适用不同计税规则，新建房销售需进行土地增值税清算，旧房转让不涉及清算，两种计税规则在扣除项目、申报程序、申报时间等方面均有差异。在大型房地产项目中，建成的商品房往往难以全部一次性销售，部分需要先转为自持，企业“先用再售”或“先租再售”的现象越来越常见，对于这种自建自用再转让的房屋适用何种计税规则，直接影响到房企土地增值税的纳税义务。

2022年12月，十三届全国人大常委会第三十八次会议对公司法修订草案进行了二次审议。根据常委会审议意见和各方面意见，提请本次会议审议的草案三次审议稿拟作多项修改，其中之一便是完善注册资本认缴登记制度，要求“有限责任公司股东认缴的出资额应当自公司成立之日起五年内缴足。”这一规定对以往有限责任公司设立认缴制的规则造成了颠覆性的影响，对于敦促股东履行出资责任、进一步保障债权人利益具有重要作用。但是，已设立的有限责任公司股东的出资期限如何确定？若出资加速到期其无力实缴的出资又该何去何从？最一劳永逸的办法无非是将公司清算注销，避免因未按期足额缴纳出资而爆发股东责任追究的风险，这其中也会涉及各种税务问题，本文拟围绕股东会决议解散注销公司这一情形下的涉税风险进行分析。

国家税务总局利用税收大数据精准稽查持续加强了对财税中介机构的监管，同时出台了中央清理地方违规返税政策，营造良好的公平竞争市场环境，以“降低企业成本”为主业的互联网财税平台，生存空间已经被严重压缩，利用“招商引资”等税收优惠政策及虚开发票等手段来赚取利润将走向“死胡同”。财税平台如此，一些依靠财税平台进行降低税负的企业也将难以为继，且存在巨大的虚开风险。笔者将通过相关案例及政策分析，揭示互联网财税平台相关业务的税务风险，并提出建议，以供读者参考。