过去，医药行业药品销售的业务模式为层层经销，因业务链条较长，一定程度上起到了风险隔离的作用，发票风险传导至制药企业的可能性较小。“两票制”后，制药企业到医疗机构只能开具两次发票，原有的业务模式难以成行，大量的经销商纷纷转变身份为CSO等推广服务商，业务模式相应变化为药品推广模式，业务链条大大缩短，即便制药企业真实采购了推广服务、对推广服务商虚开发票的行为不知情，也极容易受到推广服务商的牵连。今年以来，多地爆发CSO虚开发票案，制药企业将面临何种涉税风险又应如何应对？本文拟进行揭示并为制药企业提供简要应对思路。

长期以来，医药行业总体呈现出“买方市场”的特征，医疗机构与医生享有对药品的绝对话语权，加之医药行业存在大量的仿制药，药品可替代性强，制药企业不得不推广的方式完成药品的销售。在制药企业采购推广服务过程中，其本意是通过合法合规的推广方式将药品销售至终端医疗机构，但推广商却偏离与制药企业的合意，采取带金销售的手段完成推广，此种情况下，制药企业取得推广发票还能否作税前扣除？本文拟结合一起真实案例进行探讨。

近期，“平安乌兰浩特”公开了一起医药领域特大虚开发票案件。乌兰浩特市公安局调查发现，有三十多家公司在没有实际业务往来的情况下，频繁为药品生产企业虚开增值税发票。乌兰浩特市公安局利用自主研发的医药领域虚开发票“五三四四”技战法和“医药领域快速识别空壳公司”数据模型，对案件进行了全面分析和评估，确认实际涉案空壳公司高达1171家，涉及金额达50亿元。这起案件是乌兰浩特市公安局第二次成功侦办特大医药领域虚开发票案件。早在2022年，乌兰浩特市公安局就曾成功侦破了震惊业界的“7.22”医疗领域特大虚开发票案件，该案案涉及全国22个省份，共抓获了47名犯罪嫌疑人，涉案金额高达60亿余元。

近日，某财税平台暴雷牵连至医药企业案件引发关注。目前，平台已经被公安立案侦查，如果该案处理不当，该受票医药企业极有可能被移送司法机关，面临虚开增值税专用发票罪的刑事责任。事实上，“两票制”改革后，医药领域通过成立CSO、CSP等组织虚开发票套取资金案件不在少数，而近年来CSO、CSP等组织频繁受到税务稽查，其亦升级为线上咨询平台，企图加上外衣隐藏虚开行为。然而，现医药企业通过线上平台虚增销售费用意图降低税负、套取资金的手段亦被税务机关与司法机关所关注。与此同时，去年以来的反腐风暴仍在延续，今年卫健委多部门又印发了纠正医药领域不正之风的通知，医药行业的税务风险不容小觑，医药企业究竟应何去何从，本文拟进行探讨。

“两票制”实施以前，医药企业多见在购销链条中增加交易环节以提高药品价格，并取得销售返利的现象。除了医药企业外，许多贸易企业也会采取先将货物销售给享受地方政策的企业，然后再由该企业对外销售的方式，为关联企业增加业绩或者享受财政返还。实践中，许多办案机关对这些中间增加购销环节持有否定的态度，认定可能构成虚开。有鉴于此，笔者结合一起医药企业增加购销环节被指控虚开的无罪案例，对业务真实性、资金回流及税款损失的认定予以分析，以飨读者。

近日，多家医疗器械企业因隐匿收入、虚列支出等违法行为，不仅被追缴税款、加收滞纳金，亦被行政处罚，降低纳税评级等，引发一系列税务风险。严重的将面临刑事制裁。有鉴于此，本文将以医药企业偷逃税、虚开为出发点，通过案例形式总结医药企业偷逃税款、虚开的常见情形，并进行法律风险分析，以期为医药企业防范税务风险提供建议。

采取“带金”销售的营销手段是许多医药企业的常见做法，但随着带量采购、两票制等体制机制改革的深入，医药行业合规经营要求越来越高、商业贿赂的 纠风管理越来越严格，通过CSO套现方式进行商业贿赂、违规营销成为财税部门监管的重点。本篇结合各地区税务/司法机关对CSO咨询服务公司的查处背景、查处模式，就涉嫌虚开犯罪查处应关注的问题予以探讨。

近日，国家税务总局莆田市税务局稽查局公告送达39份税务文书，均为医药咨询服务、科技类公司向制药企业虚开增值税专用发票或普通发票，公布案件呈现出：多家受票方从相同的多家开票方虚开增值税普通发票，且开票方存在仅设立一年即注销的情形。以下对2021年1月公布的16份文书予以分析，并以此揭示医药企业虚开咨询服务费发票的风险。