2024年3月15日，最高人民法院、最高人民检察院发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）。令人惊喜的是，两高司法解释对刑事合规政策作出了重大突破，在涉税犯罪领域彻底打消了法院系统能否适用、应否适用刑事合规的顾虑，刑事合规的重要性将大大提升。与此同时，涉税犯罪适用刑事合规的法律效果尚存疑虑，有待立法进一步完善。本文将结合两高司法解释，分析未来刑事合规在涉税犯罪中的应用，并提出对刑事合规制度修改完善的建议。

增值税专用发票的开具与抵扣是绝大部分企业生产经营的必要事项。增值税专用发票作为增值税进项抵扣的重要法定凭证，是增值税链条正常运转、实现国家税款征收的基础，虚开专票行为不止破坏了发票管理秩序，更是造成了国家税款损失，已成为税务、公安等多部门长久以来的重点打击对象。在近日最高人民法院、最高人民检察院涉税犯罪司法解释暨典型案例新闻发布会上，公安部经济犯罪侦查局副局长、一级巡视员吴迪指出，近五年检察机关受理审查起诉的危害税收征管案件中，虚开增值税专用发票罪占比约80%。此外，贵金属、农产品、废旧物资等行业是虚开骗税犯罪高发领域，以再生资源行业为例，因固有的税收困境，再生资源行业企业业务模式构建与发票开具的合法性存在诸多争议，虚开问题突出。此次两高司法解释对虚开增值税专用发票的罪状及量刑均作出了较多修改，广大企业应当关注该司法解释所带来的企业虚开风险的变化，及时调整业务模式，做好合规管理。笔者基于对虚开领域及再生资源行业的持续研究与代理经验，探讨此次两高司法解释对虚开增值税专用发票罪重要修订条款，并解析对再生资源行业带来的变化与影响，供读者参考。

3月20日正式实施的《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释[2024]4号，以下简称《2024年司法解释》）对涉税犯罪尤其是骗取出口退税罪的行为要件与量刑标准均进行了较大的修改，相较于此前的司法解释和司法实践，补充了如“冒用他人货物出口”、“循环出口”等骗税手段，删除了广受争议的“四自三不见”规定。总体来看，此次新司法解释对出口企业的规定更加严格，打击骗税的力度更大，导致出口企业刑事风险急剧增加，但也明确了实体企业合规从宽的路径，广大出口企业尤其是外贸企业应当予以高度关注。

2024年3月18日两高公布的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》对逃税罪的适用规则作出了一系列重大的调整和修改。两高解释无缝衔接刑法的逃税罪两大罪状，解决了长久以来司法解释和刑法规定不匹配问题，与时俱进地扩大逃税的打击范围和对象。解释调整了逃税罪的量刑档位基准，明确了先行政后刑事的刑责追诉规则，提高了扣缴义务人的入罪门槛，凸显出宽严相济的刑事政策。在为逃税罪司法实践提供具体明确指引的同时，两高解释中诸如应纳税额分母条款等内容的更新留下疑虑，一定程度上加剧纳税人的刑事责任风险。本文将详细解读两高司法解释逃税罪条款，分析逃税罪的法律适用，以期为企业防范和应对逃税罪的刑事风险提供参考。

今年以来，审计、税务等多部门以会议或发文的形式明确要严查地方招商引资中的违规涉税问题，江西、山西、浙江等地也陆续开展整治行动，清理不当干预市场和与税费收入挂钩的补贴或返还。因行业固有的源头发票困境，再生资源企业多存在依托财政返还政策的业务运营模式，回收企业通过享受财政返还降低因无法取得进项发票而全额纳税的税负。在严查违规返税的背景下，适用财政返还政策的回收企业面临严峻的涉税风险。本文从再生资源回收企业在园区搭建享受财政返还贸易链条的动因出发，解析此种业务模式下的涉税风险，并进一步提出税务合规建议，供企业参考。

受国内外各类经济因素的影响，一些企业在往期经营过程中因出现资金链断裂、税务不合规等原因出现欠税现象。许多企业在长期欠税状态下艰难维持经营，甚至出现逃避追缴欠税的不法现象。2024年3月18日最高人民法院、最高人民检察院颁布的《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》填补了我国刑法关于逃避追缴欠税罪的犯罪行为表现，激活了这一沉睡已久的罪名，欠税企业恐将面临严峻的刑事责任风险。本文以解读《司法解释》该罪条款为切入点，结合案例分析欠税企业法与不法、罪与非罪的边界，以期为企业防范和应对刑事风险提供参考。

近期，某灵活用工平台工作人员因接受平台的指示、安排，负责与有开票需求的下游公司、企业对接，促成虚开发票的业务，被法院认定为构成虚开增值税专用发票罪及虚开发票罪并追究刑事责任。随着近年来灵活用工业务的发展，涉税合规的紧迫性日益凸显。实践中，灵活用工平台常被用作企业虚开、偷税的工具，风险日益增加。有鉴于此，本文以此案为引，就灵活用工平台进项不足、常见的风险业务等问题予以讨论，以飨读者。

此前，华税发表《实案解析：新公司法下股东如何做好税务合规管理？》一文，阐述了新公司法下股东如何通过税务咨询、税务健康检查、税务自查、应对税收稽查的方式处理税务合规风险。随着税收风险的进一步升级，税务机关或将对股东作出处理处罚决定，追究股东的行政责任，甚至移送公安机关追究其刑事责任。股东不仅需要面临高额的经济负担，还可能面临牢狱之灾，因此如何通过争议解决机制化解涉税争议，成了股东亟需关注的问题。本案将结合实际案例，深入分析如何通过行政处罚听证、行政复议、行政诉讼、刑事诉讼的方式，帮助股东做好涉税争议应对，化解股东税收风险。