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平台企业虚开发票取得财政返还按诈骗罪追责或成未来趋势

为解决“源头票”问题，运输、人力资源、医药、再生资源、有色金属等行业中已经出现了大量平台类企业，这些平台企业因税负过高，需要依托财政返还政策开展经营，取得财政返还的资金通常与其经营过程中缴纳的税款相关联。然而因运输、人力资源、医药行业的平台企业提供的服务具有无形性的特点，再生资源、有色金属行业的平台企业存在贸易链条过长、企业不参与运输等问题，这些平台企业的业务真实性常受到司法机关的质疑，进而引发虚开风险，对其因虚开发票缴纳税款所获取的财政返还如何评价也成为实务中的一项难题。过去，司法机关通常认定企业利用财政返还作为虚开牟利的工具，仅追究其虚开增值税专用发票罪一罪的责任。但目前有部分案例呈现出另一种定罪逻辑，司法机关开始以诈骗罪和虚开增值税专用发票罪或非法出售增值税专用发票罪数罪提起公诉、作出裁判，平台企业的刑事风险陡然增加。面对诈骗罪的刑事指控应当如何应对？本文拟进行探讨。

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2024年11月6日 15:11
补缴房产税及滞纳金1.1亿余元，存量房时代下房产税涉税风险需重视

10月25日，财政部发布2024年前三季度财政收支情况，统计数据显示，1-9月全国税收收入同比下降5.3%，土地和房地产相关税收中房产税3118亿元，同比增长19.9%，土地增值税4000亿元，同比下降7.8%。增值税、土地增值税等交易环节的税费是房地产行业长期关注的热点，而在目前房市供求关系发生重大变化的背景下，企业也应重点关注房地产持有环节的房产税、城镇土地使用税等税费。近期，内蒙古某上市公司发布公告称，其子公司根据当地税局的要求对房产税纳税申报情况进行自查核实，因对计税依据理解不一致，子公司需补缴2018年12月至2024年6月房产税及滞纳金合计11105.97万元，预计将影响2024年度归属于上市公司股东的净利润约8069万元。基于实践中的房产税主要争议问题，本文选取三则典型案例，以案解析政策适用与理解等问题，供读者参考。

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2024年11月5日 16:57
中美税收情报交换助中方追回1000万元税款，在美资产配置税务合规不容忽视

近期，我国税务机关通过中美专项税收情报交换查处一起企业通过虚构境外股权交易、虚假申报股权投资损失以偷逃企业所得税案件。税务机关追回企业偷逃的企业所得税1000万余元，并对企业处以少缴税款0.5倍的罚款。近年来，通过海外资产配置逃避税的行为不仅受到国际税收征管合作的关注，也是我国税务机关稽查的重点。本文结合一起税局披露案例，分享中美税收情报交换实践的近况，结合我国税务对于高净值人士税务稽查的动态，为在美国有资产或从美国取得收入的境内高净值人士揭示税务风险。

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2024年11月4日 16:15
行刑衔接制度下，如何有效防控涉税刑事风险？

党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》强调要完善行政处罚和刑事处罚双向衔接制度。行政处罚和刑事处罚双向衔接制度（以下简称“行刑衔接”）既包含正向衔接，又包含反向衔接。行刑衔接在涉税领域尤为重要，危害税收征管类犯罪属于典型的行政犯，须先有行政上的定性再讨论刑事的罪与非罪。因此，在税务稽查等行政程序中争取有利的定性，对于防范刑事责任风险具有重要的意义。本文从剖析行刑衔接制度的内涵出发，探析税务行政风险防控之于刑事风险防范的意义，供广大读者参考。

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2024年10月28日 13:08
个人借用企业名义开展业务，合法挂靠或违法虚开的边界何在？

近日，湖北省税务局发布一则处罚公告，公告案例的基本案情为，张某销售给A企业一批皮革，但由于张某个人没有办理税务登记，不能开具发票，因此，张某与A企业的法定代表人协商，让张某托其朋友的B企业与C企业向A企业代开增值税专用发票。2020年1月至2023年8月期间，A企业接受B、C两家公司发票共235份，价税合计2523万余元，税额290万余元，A企业在收到发票后全部进行了抵扣。以上235份发票全部被B、C企业的主管税务机关认定为虚开发票，A企业作为受票企业被认定为偷税，要求补缴少缴税款共计304万余元，并处50%罚款，共计456万余元。

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2024年10月23日 17:08
税务司法鉴定如何根据两高司法解释鉴定虚开案件中的税款损失？

税务司法鉴定，这个听起来像税务界的“福尔摩斯”工作，实际上是一个严谨而专业的领域。它涉及在法庭诉讼中，由税务专家对税务问题进行审查、鉴别和判断，提供权威的鉴定意见。一份客观、公正、科学的司法鉴定报告，就像是一把解决税务争议之锁的关键钥匙，对维护刑法、税法的公平正义和当事人合法权益十分重要。

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2024年10月22日 13:37
药代以违法手段提供推广服务，药企取得推广发票能否税前扣除？

长期以来，医药行业总体呈现出“买方市场”的特征，医疗机构与医生享有对药品的绝对话语权，加之医药行业存在大量的仿制药，药品可替代性强，制药企业不得不推广的方式完成药品的销售。在制药企业采购推广服务过程中，其本意是通过合法合规的推广方式将药品销售至终端医疗机构，但推广商却偏离与制药企业的合意，采取带金销售的手段完成推广，此种情况下，制药企业取得推广发票还能否作税前扣除？本文拟结合一起真实案例进行探讨。

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2024年10月21日 09:49
自制凭证入账不被认可，资源回收企业的所得税如何处理？

废旧物资源头的分散性导致再生资源行业存在源头发票缺失的困境，部分回收企业通过自制凭证入账的方式解决企业所得税税前扣除问题。近年来，部分地区税务机关不再认可企业自制凭证入账行为，并依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定认为企业收购废旧物资未取得合法有效的扣除凭证，对企业作出补开、换开发票及调整补税的处理，相关企业面临巨额的经济负担。本文基于再生资源领域的税收政策及企业所得税税前扣除有关规定，解析再生资源回收企业税前扣除凭证问题，供广大再生资源行业企业参考。

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2024年10月17日 09:34