日前，最高检在答记者问时发布了涉案企业合规整改的数据及最新动向，截至2022年12月，全国范围内共办理合规案件5150件，对于整改合规的1498家企业、3051人依法作出不起诉决定。数据表明，刑事合规充分发挥了挽救实体企业的制度功能，敦促企业从犯罪道路上回归正途，尽可能消除犯罪带来的不利影响。发布会上，最高检负责人还就涉案企业合规政策的适用范围、程序等问题作出了新的表述，释放了积极的信号。本文结合涉税犯罪的刑事合规特点，对接下来的涉税犯罪企业合规动向予以展望。

国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门联合打击机制在查处团伙式、跨区域、虚开发票违法犯罪行为上发挥了巨大作用。近日，国家税务总局曝光了7起涉税案件。其中，一起税警联合行动，查处虚开增值税专用发票案成功捣毁两个虚开发票犯罪窝点。该案中，2名涉税中介人员通过提供财务记账服务、编造财务数据资料等方式，在没有真实业务发生的情况下，直接设立或帮助相关空壳企业虚开增值税专用发票价税合计12.32亿元，获刑3年至11年不等。作为涉税专业服务的提供者，涉税中介面临着日趋严格的监管和税收风险责任，应当诚信经营，依法依规执业，谨慎防范涉税风险。

电力公司在采购环节可能面临供货商没有资格开具增值税专用发票，不能进行增值税进项抵扣和企业所得税成本扣除的困境；在产销环节，“富余票”和代电销售的形式又容易涉及虚开风险。从企业角度出发，如何识别这些风险，并结合税务合规的要求，通过采取相应的应对措施遏制虚开问题成为企业关注的重点。本文就电力行业涉及的虚开风险做出系统阐述，并提出相应的防范建议。

近年来，随着互联网经济规模的不断增大，民众对影音娱乐的需求日益丰富，催生了庞大的网络文娱行业。依托于各类直播平台，一大批数量可观的网络主播在互联网上实现个人价值，也通过观众的打赏、直播带货等途径获得了可观的财富。然而，部分网络主播缺乏税务合规的意识，未能按时足额地履行自己的纳税义务，甚至采取各种手段进行避税乃至偷逃税，加之网络文娱行业刚刚兴起之时缺乏税务监管，从而造成了国家税款的流失，此类问题业已引起国家税务总局及网信部门、工商部门等相关部门的关注，并已经曝光了多起主播偷税的案件。近期，各地又陆续爆发了几起主播偷税的案例，本文对主播偷税案件中的核心问题及“转换收入性质”予以分析，并指出其中的涉税风险及其应对。

高收入人群的股权交易具有标的金额大、商业安排复杂等特点，在“双随机、一公开”常态化的税务监管背景下，其股权转让问题已成为税务稽查的重点。在复杂的商业背景下，现有的税收政策具有一定的滞后性，实践中股权转让涉税争议层出不穷，在严监管背景下高收入人群股权交易存在诸多涉税风险，本文以实务中股权转让的五类常见涉税风险为切入点进行探讨，以供参考。 2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确指出依法加强对高收入、高净值人员的税费服务与监管。国家税务总局稽查局随后发文指出，加强对高收入人群股权转让等重点领域的监管。《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称“67号公告”）是目前个人股权转让涉税处理的主要政策依据，从股权转让收入、股权原值确认及纳税申报管理等方面对个人股权转让作出了规定。67号公告是自然人股权转让的一般性规定，但在实务中复杂的商业安排下，一些情形下股权转让所得税的适用问题存在较大争议，进而使得高收入人群可能面临行政或刑事的风险。

因我国现代税法制度建立的时间晚，大量企业尤其是民营企业对于税务合规缺乏必要的认识，因此涉税犯罪也成为阻碍民营企业发展的“拦路虎”，许多实体企业因涉嫌逃税、虚开被判处刑罚。2022年4月以来，由最高人民检察院主导的涉案企业合规改革已在全国范围内铺开，并在实践中取得了良好的效果。通过办理多起涉及合规整改的案件，我们注意到此前由检察机关主导的合规改革因缺乏法院参与，存在一些实践中的问题： 1、检察机关仅有“相对不起诉”的单一结案方式，对可能判处10年以上的重罪不轻易开展合规整改。由于虚开增值税专用发票罪刑期高，多无法开展合规，不利于挽救实体企业。 2、检察机关审查起诉阶段期限太短，存在涉案企业未及时提起合规申请，或者企业在期限内不能完成整改的情况，最终只能诉至法院。 3、在审判阶段，对企业提出合规整改的意愿、对检察机关基于合规整改情节提出的突破法定刑或缓刑的量刑建议，法院缺乏适用的政策依据。 目前，刑事合规向审判阶段延伸将着力解决上述问题，有利于挽救实体企业。实践中，已有法院在审判阶段通过合规下达了“免予刑事处罚”的判决。应注意到的是，企业在涉税犯罪方面存在一些独有的问题，需要在改革中进一步予以细化。本文首先汇总分析现行的试点政策，然后就法院参与合规与检察院有什么不同这一角度出发，对现行试点进行解读。

“有限责任公司”变更为“合伙企业”是企业实施股权激励、搭建员工持股平台的常见架构安排。自2022年11月以来，多地税务机关对“公司变合伙”过程中未进行清算的行为进行检查，近日某互联网金融数据服务公司在其持股平台组织形式变换中因未清算税费而面临巨额补税的消息再度引发对“公司变合伙”合规问题的热议。“公司变合伙”在工商及税务上是否要求清算，对于组织形式转换过程中的未缴税费，税务机关是否有权追征、应当向谁追征？本文将探讨分析上述问题，以供参考。

根据《刑法》及相关司法解释的规定，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为模式。但在具体案例中，开票方与受票方是否必然同罪？为什么部分案件中开票方构成虚开，但受票方不构成虚开？本篇通过两则开票方、受票方对应案例，以此探讨虚开增值税专用发票行为中不同主体的责任认定，以及在实务中，受票企业在日常交易中应如何防范虚开发票的风险，以飨读者。