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炼化企业直接销售外购的石脑油原材料是否要视同生产纳税？
在消费税领域，生产应税消费品属于应税行为，纯贸易行为并非应税范围，自然无需缴纳消费税。然而，一家炼化企业却收到了其主管税务机关的通知，要求该企业就销售外购石脑油原材料的行为补缴消费税。税务机关如此要求，是否于法有据？炼化企业购销石脑油的贸易业务应否缴纳消费税？本文拟对此进行分析。2024年9月9日 14:44
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探求企业利用红冲虚开石脑油发票逃税本质的关键抓手是这两张表
在成品油模块上线后，石化行业虚开犯罪的新型行为模式层出不穷，红冲型虚开便是其中一种。实务中，有些司法机关对红冲型虚开成品油发票以虚开专票罪论处，但这并没有准确把握该类行为的真正本质所在。笔者将以两张申报表为关键抓手，论证红冲型虚开的行为本质是倒卖成品油库存数据以偷逃消费税，以期帮助司法机关在正确探求行为本质的基础上对该类行为正确定罪，从而对此类案件侵害的唯一法益国家消费税利益提供切实的司法保障。2024年7月23日 13:47
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两高司法解释对石化行业已判决虚开案件将产生哪些影响？
最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）明确了不以骗抵税款为目的、没有因抵扣造成税款被骗损失的虚开行为不构成虚开犯罪。据此可知，虚开犯罪保护的法益特指以抵扣方式征收管理的增值税，且这一结论并非由两高司法解释所创设，而是刑法的原有之义，在两高司法解释施行前也同样适用。石化行业涉税案件主要侵害的是消费税利益，行为人通常都没有骗抵增值税的目的，也没有造成增值税损失的可能，但过去石化涉税案件审理中，很多法院没有对刑法作出恰当的目的解释，没有对石化涉税案件侵害的税收利益作出准确认定，导致大量此类案件被判处构成虚开犯罪。我们认为，石化行业被判决虚开的案件存在认定事实错误、适用法律错误等问题，仍可积极提起申诉。2024年4月25日 10:22
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多部门持续整治加油机作弊偷油偷税，加油站刑事风险多样化
2022年以来，各地陆续开展对加油机作弊行为的严打整治，部分地区已取得成果。近日，浙江省市场监督管理局总结了今年3月燃油加油机计量准确性专项治理行动启动以来的检查成效，并发布了此次专项治理的十大典型案例。其中，绍兴诸暨查处了一起作弊加油机售油案，当事人于2022年8月从他人处购进一台非法改装的可通过作弊仪器控制实际出油量的加油机，截至查获时，当事人已使用上述加油机销售柴油超15吨，涉案金额达10万余元。因涉案金额较大，诸暨市局以本案涉嫌构成诈骗罪依法移送公安机关处理。可见，加油机作弊不仅涉及偷逃税，还可能涉嫌其他犯罪。2023年11月30日 12:14
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能源企业变票涉嫌虚开的三大抗辩策略—以一则逃税罪案为例
近年来，石化企业变票涉嫌虚开刑事案件在全国各地不断爆发，各地司法处理及裁判结果不一，实务界争议巨大。其中最核心的争议焦点是将“重质油”、“原油”、“渣油”等各类组分油的发票品名变更为“燃料油”后用于虚抵消费税的行为究竟是构成逃税罪还是构成虚开增值税专用发票罪。解决这一争议问题的核心是要厘清虚开犯罪和逃税犯罪的本质区别。笔者从一起海南省某石化企业变票案件谈起。2023年11月26日 17:17
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上游17家能源企业涉嫌虚开被移送司法机关，下游受票企业如何防范税务行政、刑事风险？
近日，山西省十七家能源公司涉嫌虚开增值税专用发票被查，累计对外虚开增值税销项发票额约18亿元，经税务机关检查确认走逃（失联）。税务机关已经对其下达《税务处理决定书》，并依法移送司法机关。此事或将引发数百家受票企业大规模协查，潜在的行政风险、刑事风险向现实转化。那么，受票企业主管税务机关收到《税收违法案件协查函》启动检查程序或者公安机关收到案件线索刑事立案后，受票企业该如何应对？2023年11月22日 08:59
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税务律师详解：稳定轻烃是否应当按照石脑油征收消费税？
近一段时期以来，各地一些稳定轻烃生产企业受到税务检查，被要求就其生产的稳定轻烃产品补缴巨额消费税。我国成品油消费税政策较为复杂，税企双方对相关政策的理解存在差异，尤其对于稳定轻烃等石化行业的附属产品应否纳入石脑油消费税征税范围，实践中存在较大争议。本文从稳定轻烃的生产工艺、性质和应用等角度，结合近期出现的典型案例，分析稳定轻烃是否属于石脑油，应否征收消费税的问题。2023年11月21日 09:23
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石化企业因过票被追究刑责后税务机关还能否追究行政责任
近日，浙江省税务局发布了一批税务处理决定书。其中，一起团伙控制空壳公司虚开增值税专用发票案件值得关注。该案属于“配票流通”的开票模式，涉案企业对外虚开近7亿，金华中院对该虚开行为作出判决后，国家税务总局舟山市税务局第一稽查局又针对该虚开行为作出了税务处理决定，责令涉案企业限期进行账务调整。本文拟在梳理案情的基础上，剖析本案在税务行政执法与刑事司法衔接上的程序合法性。2023年11月20日 21:07
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