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《外贸行业税务合规报告》（2024）
出口退税是指国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。近年来，国家出口退税办理时间不断提速，效率加快，再加之陆续推行海关无纸化通关、外汇核销制度改革、跨境贸易人民币结算便利化服务等，对出口企业创汇发挥了重要支持作用。
2023年，我国外贸持续平稳运行。截止报告发布之日，海关总署公布数据显示2023年前11个月我国进出口总值37.96万亿元人民币，与去年同期持平。然而，与外贸出口稳步、持续发展相伴随，骗税、虚开等违法犯罪行为却层出不穷，冲击着我国外贸事业的有序发展。为保障外贸行业的有序发展，规范出口退税的秩序，国家持续以高压态势打击骗取出口退税等违法犯罪行为，遏制外贸行业骗税、虚开违法犯罪。此外，在“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的理念下，出口企业承担了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。因此，2024年出口企业更需加强税务合规。
华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税案件代理经验的深刻总结，编写了本《外贸行业税务合规报告（2024）》。此报告通过观察外贸行业税收监管动态及涉税案件数据，进而总结外贸行业常见五大涉税风险类型、四大高发领域，探析涉税风险六大成因，并抓取典型出口退税行政与刑事案件深度解析，在前述基础上针对性提出行政救济要点与刑事辩护策略，为外贸行业的税务合规提供建议，希冀为外贸行业的可持续健康发展贡献力量。
本报告共分九节，全文约三万五千余字。
2024年1月5日 13:56
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《石化行业税务合规报告》（2024）
近年来，随着对石化行业变票案件的严厉查处，传统变票手段及成品油发票模块上线后衍生的新型变票方式均难以发挥作用，通过变票偷逃消费税的现象逐渐淡化。2023年6月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号），将大量化工产品纳入到成品油的征收范围之中，使得2022年8月以来成品油专项整治工作的化工产品消费税争议尘埃落定，而部分化工产品生产企业仍存在遗留的消费税风险。此外，2023年以来石化行业税收征管的另一大特征在于加油站专项稽查和对成品油流通领域新型业务模式的查处，从今年爆发的各类典型案件中也可以洞见，石化行业呈现一波未平一波又起而“严查狠打”一以贯之的监管态势，
《石化行业税务合规报告（2024）》是基于华税对石化行业的深入观察以及石化行业涉税刑事、行政案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示石化行业涉税刑事、行政案件的处理现状和司法查处趋势，分析石化行业风险高发的业务模式及其演变过程，并提出辩护策略与合规经营建议，以期为石化企业预防和弱化税务风险提供参考。
2024年1月2日 16:03
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《房地产行业税务合规报告》（2023）
自2018年开始，全国各地税务机关开始大规模向第三方中介机构招标采购土地增值税清算审核服务。以北京市为例，2018年前，政府集中采购土地增值税清算审核服务的项目为19个，2018年至 2022年的前三季度，这一数字为667个。土地增值税清算审核服务政府采购数量的激增，反映出三方面的问题：其一，近年来，全国各地有大量房地产项目达到清算条件并需要作土增税清算处理，在国地税合并后，迎来一批集中清算；其二，由于许多房地产企业对项目清算前的财税管理不善，导致主动清算的土地增值税税负成本畸高，这在一定程度上造成了房地产企业主动清算的积极性不高；其三，受经济下行趋势的影响，地方政府客观上亦有加快推进土地增值税清算的需求。在这一背景下，房地产企业面临严峻的土地增值税风险。
《房地产行业土地增值税合规报告(2023)》是基于华税对房地产行业的深入观察以及房地产行业土地增值税案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示房地产行业土地增值税案件处理现状和查处趋势，分析房地产行业土地增值税风险，并提出涉税争议解决专业策略与合规经营建议，以期为房地产企业预防和应对土地增值税风险提供有益指导。
2023年11月22日 16:53
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《高净值人群税务合规报告》（2023）
伴随中国经济发展，中国内地高净值人群的数量也在持续增长。根据《2022年胡润百福高净值人群研究报告》，“高净值人群”的定义范围为可支配资产在600万以上的人群。其中，“可支配资产”包括家庭全体持有的存款、保险、股票、债权、投资信托等金融商品、贵重金属等，但不包括现居住的不动产。据统计，截至2020年，可支配资产在1000万元至1亿元的“高净值家庭”数量为805,350户。随着中国内地高净值人群数量快速增长，高净值人群通过税收筹划节税的需求日益增加。与此同时，各地税务机关对个人所得税的征管力度从严把握，高净值人群成为税务监管持续关注与重点查处的领域。实践中，高净值人群被认定偷税或进行纳税调整的案例层出不穷。本报告是华税基于对高净值人群税收征管政策的分析研究，结合近年华税参与的高净值人群涉税典型案例编制而成，旨在立足高净值人群的税收征管特点，揭示高净值人群境内外主要税务风险点，并在此基础上提出具有针对性、可行性的合规建议，以期为高净值人群税务合规提供指导和借鉴。
2023年11月22日 17:49
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《互联网平台税务合规报告》（2023）
2022年，在互联网技术的推动与国家政策的扶持下，互联网平台呈现出更加蓬勃的发展趋势。同时由于消费需求的增速放缓，平台企业的投资和运营业务表现出向生产领域倾斜的步伐。例如，灵活用工平台打通用工单位与人才资源之间的信息壁垒，激活释放人才活力；互联网财税代理平台降低实体企业税务合规成本，赋能中小企业等。平台经济依托信息技术，能够提高全社会的资源配置效率，充分带动就业，解决实体企业在经营过程中的许多难点、痛点，深受国家政策关注。
2022年12月26日，中央经济工作会议明确提出“要大力发展数字经济，提升常态化监管水平，支持平台企业在引领发展、创造就业、国际竞争中大显身手。”随着技术的进步、平台经济的进一步发展，平台助力实业的能力会更上层楼，推动传统行业的信息化、技术化、数字化变革，平台经济日益成为经济增长的新动能。然而，互联网平台尚在快速发展时期，国家政策还处在进一步跟进的过程中，税务监管尚不完善；部分平台企业以业务和利润为导向，忽视企业的税务合规建设，业务模式存在漏洞和不足；有不法分子利用监管和平台企业的不足，故意实施骗税、虚开等违法犯罪行为，致使部分平台企业及其客户陷入到涉税行政或刑事风险之中，企业蒙受财产损失，管理层、实控人被追究责任，部分大案要案甚至动摇行业信心，阻碍平台经济的发展。2022年间，以灵活用工平台和互联网财税平台为主的互联网平台依然爆发了相当数量的案件，反映出互联网平台业务开展及税务处理中的薄弱环节，亟需加强税务合规建设。为更好地防范涉税风险、化解涉税问题，华税团队结合互联网平台涉税案件的新发展、新特点及我国税法、刑法的具体规定，形成此《互联网平台税务合规报告(2023)》，以期助力互联网平台行业的发展。
2023年11月22日 18:06
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《煤炭行业税务合规报告》（2023）
煤炭在一次能源生产和消费中占有主体地位，是我国传统工业的支柱，也是国民经济发展的重要支撑。近年以来，煤炭企业经营过程中的涉税问题愈加凸显，并引发了行政、刑事责任风险，不仅导致企业陷入经营因境，更使一批企业家身陷囹圄。
2020年2月28日，内蒙古开展煤炭领域专项整治倒查20年行动，随即包括山西、云南、四川、新疆等其他多省份也展开煤炭领域的自查自纠。多部门联动，相继查处了一批煤炭企业税收违法违规案件，使得煤炭企业涉税风险、刑事风险进一步发酵。
2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确将煤炭等行业作为重点关注领域，严厉打击煤炭等行业虚开骗税逃税等违法犯罪行为，税务总局明确将以税收风险为导向，充分利用大数据，精准实施税务监管，聚焦重点领域，重点查处虚开虚受发票骗税、隐瞒收入逃税等涉税违法行为，使得煤炭企业的涉税风险、刑事风险被重点关注、重点打击。 2021年10月，打击三假迈上更高台阶，最高检、外管局加入，四部委升级为六部门，专项行动升级为常态化打击，各部门共享数据、联合作战，严厉打击各类虚开骗税行为和相关企业，税警联合查处多起煤炭领域的虚开骗税大案，煤炭企业涉税刑事风险一触即发。
2022年，随着“全电发票”试点的不断推开和“金税四期”的开发完成，税务监管正在完成从“以票控税”向“以数治税”的转变，依托大数据实现精准分类监管，能够有效排查虚开发票的风险，且可以沿发票链条向上下游进一步追查，煤炭企业涉税风险进一步加剧。
统观近年来爆发的涉税刑事案件，并非所有的涉案主体均具备虚开、骗税、逃税的主观故意，而是由于经营过程中一些不合规操作导致客观上出现了涉税犯罪行为。对于这样的案例值得广大企业及企业家警醒。《煤炭行业税务合规研究报告(2023)》是基于华税对煤炭行业的深入观察以及煤炭企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制的专题报告，通过总结、分析2022年最新的煤炭企业涉税刑事、行政案件数据，揭示煤炭行业涉税刑事风险的现状、成因及最新变化，并在此基础上提出企业管理合规建议，以期为煤炭企业规避涉税法律风险提供参考。
2023年11月22日 18:17
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《石化行业税务合规报告》（2023）
自2017年以来，随着“金税三期”、成品油模块相继上线，各地纷纷铺开针对石化行业的税务稽查，大量石化涉税案件渐渐浮出水面。与其他主要为骗抵增值税实施的发票违法犯罪不同，石化涉税案件具有行业特殊性，以变票类案件为主，行为人通常不仅不会少缴、漏缴增值税，反而会为当地创造增值税税源，而行为人从事变票的目的在于偷逃消费税。从近年各地税务行政、刑事案件的处理结果来看，该类案件呈现出明显的地域化特点。成品油发票模块上线后，新型变票交易不断涌现，增值税利益驱动下的工业白油、委外加工、汽油变运输等各类变票案件相继爆发，石化企业涉税风险依然严峻。自2022年以来，石化领域的税收征管形势和重点、涉税案件类型、涉税风险等都发生了一些调整和变化。变票风险和消费税合规风险的叠加使得石化企业需要预防和应对的涉税风险更为复杂。《石化行业税务合规报告(2023)》是基于华税对石化行业的深入观察以及石化行业涉税案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示石化行业涉税案件处理现状和查处趋势，分析石化涉税案件的行为模式变迁和涉税风险，并提出涉税争议解决专业策略与合规经营建议，以期为石化企业预防和应对涉税风险提供有益指导。
2023年11月22日 19:57
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《外贸行业税务合规报告》（2023）
近年来，我国的对外贸易保持了强劲的发展趋势。自2017年以来连续6年保持世界第一货物贸易国地位，2022年进出口总值首次突破40万亿元人民币关口。外贸的迅猛发展离不开出口退税政策的支持。出口退税指的是国家将出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。2016年至2021年，我国税务部门累计办理出口退（免）税8.75万亿元，2022年前11个月全国累计办理出口退（免）税超过1.7万亿元。在国际局势变化的背景下，国家进一步提高了出口退税的效率，这有效地激发了外贸企业的活力，降低了企业的负担。
为保障外贸行业的有序发展，规范出口退税的秩序，国家始终以高压态势打击骗取出口退税等违法犯罪行为，遏制外贸行业骗税、虚开违法犯罪，爆发多起刑事大案。此外，在“谁出口、准收汇、谁退税、谁负责”的理念下，出口企业承担了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。因此，2023年外贸企业更需加强税务合规。
华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税案件代理经验的深刻总结，编写了本《外贸行业税务合规报告(2023)》，以揭示外贸行业涉税风险的来源、成因以及2023年的税务合规动向，并在此基础上提出针对性的辩护策略和合规建议，以期为外贸企业规避税务行政、刑事风险，实现合规经营健康发展提供参考。
2023年11月22日 18:23
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《医药行业税务合规报告》（2023）
医药行业，指的是包含化学原料药制造业、医疗器械制造业、中成药制造业、中药饮片制造业等行业在内的医药制造业。医药行业的发展经历了政策变动的震荡，正在迅速回暖。据统计，全国规模以上医药企业数量从2016年的7541家持续减少至2019年的7392家，但 2020年以后迅速回升，截至2021年共有8629家。这一方面与医药行业“两票制”等政策逐步稳定有关，另一方面得益于特定时期的鼓励政策。然而，高速发展的背景下暗藏隐忧。
长期以来，在医药购销领域持续存在药品运输配送效率低、成本高的问题，同时面临医生和医药代表收受回扣、医药企业“带金销售”等腐败问题，形成了环环相扣的灰色链条，医药企业因返利、回扣费用导致利润进一步被压缩，从而成为医药行业虚开、偷税行为屡禁不止的动因。“两票制”改革、“4+7”带量集中采购模式力图从医药企业的销售环节消除过去多道经销环节导致的药品价格过高问题，但囿于既有的利益分配和药品经销模式没有得到彻底改变，医药企业成本居高不下，开始从药品生产、推销和广告环节等其他领域通过票据套取资金，使得医药行业的发票违法问题依然严重。2021年至2022年，全国范围内爆发多起医药行业虚开违法犯罪案件，凸显医药行业加强税务合规的必要性。
基于对近年来医药行业涉税违法犯罪案件的聚焦研究和对医药行业的长期观察，华税团队编写本《医药行业税务合规报告(2023)》。通过分析2022年以来医药行业的政策变化、典型案例总结税务风险，并据以提出有针对性的税务合规建议与税务风险管控和应对之策，以助力医药企业的健康发展。
2023年11月22日 20:11
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《再生资源行业税务合规报告》（2023）
长期以来，受制于再生资源行业回收经营业务的特殊性，再生资源企业采购环节增值税进项取得严重不足，为弥补进项缺口，部分企业通过改变业务模式、第三方代开甚至购买的方式取得增值税专用发票。随着“打虚打骗”专项行动逐渐深入并转变成常态化打击，再生资源行业爆发了大量虚开增值税专用发票案件，多数企业及其负责人涉及行政责任甚至刑事责任。在此情形下，许多企业无奈选择放弃取得进项发票，转而选择使用自制凭证进行企业所得税税前扣除，而在增值税层面，则在向下游销售货物时，按照销售额全额缴纳增值税，使得企业的利润空间大大压缩。2021年12月30日，财政部、税务总局联合发布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号)，其中关于一般纳税人销售再生资源可以选择简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的规定极大缓解了回收业务中的增值税税负问题。同时，在近两年再生资源企业虚开发票刑事案件的处理过程中，出现了非法购买增值税专用发票罪的实务案例，同时随着检察系统刑事合规机制改革在全国全面推开，合规不起诉在再生资源行业涉税刑事案件中也得到了相当程度的运用，以上变化为再生资源行业涉税刑事案件辩护带来了新的契机。基于此，为使广大再生资源行业企业在今后的经营中，合规合法进行税务管理、加强内部风险防控和外部风险隔离，有效应对和化解涉税法律风险，华税结合对再生资源行业的持续研究及最新涉税案件的代理经验撰写了本报告，就税收征管新形势下再生资源行业的税收环境、涉税风险成因、主要涉税风险及其表现形式、虚开刑事案件的争议焦点及辩护要点以及税务合规管理等内容进行深度分析，以期为再生资源行业企业提供有益参考与借鉴。
2023年11月22日 18:29
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