《高收入人群涉税风险报告》（2022）

自1994年实施新的个人所得税制以来，全国各级税务机关遵照党中央和国务院领导关于改进和加强个人所得税征收管理工作的指示精神，始终把调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾作为个人所得税征管工作的重点，采取多种措施加大对高收入行业和个人的个人所得税征管力度。但并无相关文件确定高收入、高净值纳税人的划分依据。
根据招商银行和贝恩联合发布的《2021中国私人财富报告》数据统计，截至2020年末，中国内地高净值人群（可投资资产在1,000万以上）数量为262万人，2018-2020年年均复合增长率15%，预计2021年末达296万人。截至2020年末，中国高净值人群人均持有可投资资产约3,209万元，共持有可投资资产84万亿元；预计到2021年末，中国高净值人群持有的可投资资产规模将达到96万亿元左右。
伴随着中国内地高收入人群数量快速增长，高收入人群通过税收筹划节税的需求日益增加。相应的，各地税务机关对个人所得税的征管力度趋严，高收入人群被认定偷税或者纳税调整的案例频发。
本报告是华税基于对高收入人群税收征管政策的分析研究，结合近年华税参与的高收入人群涉税典型案例编制而成，旨在从高收入人群的税收征管特点出发，揭示高收入人群境内外主要税务风险点，并在此基础上提出针对性的合规建议，以期为高收入人群税务合规提供指导和借鉴。
需要说明的是，本报告中所说的“高收入人群”，是指广泛意义上的高收入中国内地纳税自然人，包括高收入人群（如收入在1000万元以上）及高净值人群（如可投资资产在1000万元以上）。

2023年11月26日 01:57

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《互联网平台涉税刑事风险报告》（2022）

互联网与实体产业结合是数字经济时代的趋势。依托互联网安全、高速、实时、透明、可追溯等特点，一大批传统行业焕发生机，特别是在受新冠肺炎疫情影响的特殊时期。例如，物流这一传统行业与互联网融合诞生了网络货运，其作为一种新兴业态为实现整个物流行业的降本增效做出了重要贡献，即使在疫情影响下仍推动我国实现社会物流总额近300万亿元，蝉联世界第一。再例如，在产业结构调整和疫情的催生下，灵活用工成为当前市场关注的热点之一。据第三方研究机构调研，灵活用工刚一诞生，其2020年市场规模就达到6480亿，2021年则超8700亿。在巨大的市场前景及国家政策支持下，我国300余家物流企业完成网络平台线上服务能力认定，百余家更是取得了网络货运牌照，为整合社会分散运力、增强货运规范、保障司机、货主合法权利发挥重要作用；同时，我国也涌现出数百家灵活用工平台、互联网财税代理平台，为有用工需求的企业提供灵活用工及财税优化解决方案。但是，在运营初期国家行业法律法规规范不完善、监管不到位，三大互联网平台中部分企业未能把握合法经营的尺度与边界，或为了扩大业务而出现了不规范操作，亦或为了一时利益而从事违法行为，进而引发涉税刑事风险，不仅使自身受到经济处罚、人身自由处罚，更影响到国家整个行业的持续健康发展。2021年，三大互联网平台均爆发出涉税大案、要案，尽管数量不多，但波及其下游客户数以千记、范围甚广，集中反映了企业业务开展及税务处理中的薄弱环节，也反映出国家监管部门对企业合规经营提出的更高要求。为更好地防范涉税风险、化解涉税问题，华税团队结合互联网三大平台涉税案件的新发展、新特点及我国税法、刑法的具体规定，形成此专题报告，帮助企业合法合规经营，同时在处理涉税案件时做好专业有效的应对。

2023年11月26日 02:12

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《煤炭行业涉税刑事风险报告》（2022）

煤炭作为我国国民经济的基础性能源，具有重要的战略意义。由于煤炭资源的特殊性，国家对煤炭行业的管理有较大程度的行政主导，不同性质的煤炭企业在产业链中的话语权有轻有重，民营煤炭企业经营不规范、管理不完善、风险把控不充分等多种原因，使得民营煤炭企业的涉税风险、刑事风险更容易发生。
2020年2月28日，内蒙古开展煤炭领域专项整治倒查20年行动，随即包括山西、云南、四川、新疆等其他多省份也展开煤炭领域的自查自纠。多部门联动，相继查处了一批煤炭企业税收违法违规案件，使得煤炭企业涉税风险、刑事风险进一步发酵。
2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确将煤炭等行业作为重点关注领域，严厉打击煤炭等行业虚开骗税逃税等违法犯罪行为，税务总局明确将以税收风险为导向，充分利用大数据，精准实施税务监管，聚焦重点领域，重点查处虚开虚受发票骗税、隐瞒收入逃税等涉税违法行为，使得煤炭企业的涉税风险、刑事风险被重点关注、重点打击。
2021年10月，打击三假迈上更高台阶，最高检、外管局加入，四部委升级为六部门，专项行动升级为常态化打击，各部门共享数据、联合作战，严厉打击各类虚开骗税行为和相关企业，税警联合查处多起煤炭领域的虚开骗税大案，煤炭企业涉税刑事风险一触即发。
涉税刑事案件入罪门槛低、刑事责任重，一不小心，企业家将身陷囹圄。涉税刑事风险属于高悬在煤炭企业及企业家头顶的“达摩克利斯之剑”。但对于实践中煤炭企业爆发的涉税刑事案件，案件事实不尽相同，有些是利用煤炭企业的名义暴力虚开骗税，有些是企业在经营过程中存在管理漏洞而被员工舞弊、客户欺诈，有些是企业的管理制度存在不完善进而引发涉税风险，有些是基于煤炭行业的特殊性如实代开、挂靠经营，对于存在这些情形而被立案追究刑事责任的企业和企业家，应当引起特别重视，结合税法和刑法规定，尽最大的努力避免承担涉税刑事责任。
《煤炭行业涉税刑事风险报告（2022）》是华税对煤炭行业的深入观察以及代理煤炭企业涉税刑事案件的成功经验总结，旨在梳理煤炭行业的最新税收政策，分析司法实践中煤炭企业的涉税刑事风险，并有针对性的提出应对建议，以期为煤炭企业最大程度防范涉税刑事风险提供参考。

2023年11月26日 02:51

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《石化行业涉税刑事风险报告》（2022）

石化产业是我国的重要经济支柱之一。自2015年金税三期上线以来，税务司法部门查处石化企业通过变票方式偷逃消费税的力度空前，石化行业变票虚开刑事案件在全国范围内大规模爆发。2018年初，国家税务总局出台了《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》，在金税三期系统上增设成品油发票开具模块，将传统非法变票行为彻底消灭，但消费税利益驱动下的新型变票交易仍不断涌现，增值税利益驱动下的工业白油、委外加工、汽油变运输等各类变票案件呈现出区域性、周期性爆发的特点。石化企业虚开增值税专用发票的刑事风险依然严峻。本报告基于对石化虚开刑事案件的数据分析以及对全国打击“三假”行动部署常态化机制的背景观察，透析石化企业传统及新型变票交易模式的潜在涉税刑事风险，并结合华税律师团队的成功辩护案件解析，为石化企业2022年度涉税刑事合规方面提供指导和借鉴。

2023年11月26日 02:37

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《外贸行业涉税刑事风险报告》（2022）

2021年是我国“十四五”规划的开局之年。面对全球新冠肺炎疫情带来的严重冲击，我国外贸进出口展现了强劲的韧性，在困难多、挑战大的情况下交出了一份亮眼的成绩单：据海关统计，2021年我国货物贸易进出口总值达到39.1万亿元人民币，比2020年增长21.4%。其中，出口21.73万亿元，增长21.2%；进口17.37万亿元，增长21.5%。与2019年相比，我国外贸出口、进口分别增长26.1%、21.2%。特别引入注目的是，2021年，以美元计价，我国进出口规模达到了6.05万亿美元，在2013年首次达到4万亿美元的8年后，年内跨过5万亿、6万亿美元两大台阶，达到了历史高点。

2023年11月26日 02:44

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《医药行业涉税刑事风险报告》（2022）

医药行业是我国国民经济的重要组成部分。近年来，“4+7”带量集中采购、“两票制”等改革措施不断落地，医药行业以往多级经销的模式土崩瓦解，大量医药销售公司转型为CSO、CSP、CMO、CRO等外包服务商。然而，受制于产品销售及利益分配的既有模式，医药行业商业贿赂问题严峻，新型业态的出现为套取利润提供了新的可能，医药行业呈现出虚开与商业贿赂并存的现象，虚开、行贿案件相互牵连。涉税刑事案件的复杂性叠加医药行业的特殊背景，更加凸显医药行业涉税风险管控的重要性，发票管理合规仍然是2022年度医药企业避免刑事风险责任的关键词。
本报告基于华税对医药行业的深入观察以及近年对医药企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制，旨在揭示医药行业涉税刑事风险成因、特点及2022年案件查处、审理的走向，在此基础上，提出针对性的辩护策略和合规建议，以期为医药企业规避刑事风险、实现依法依规经营提供参考。

2023年11月26日 02:26

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《再生资源行业涉税刑事风险报告》（2022）

再生资源产业是循环经济的重要组成部分，也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节，承担着将各种分散的废旧物资进行“汇聚”与初加工的任务，是循环经济的重要实现手段和发展保障。然而自2008年取消了对废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税的政策后，再生资源回收企业便陷入了缺少进项票而承担较大增值税税负、企业所得税税前扣除凭证难以取得的困境，虚开问题也愈加严重。自2016年起，国内多个地区陆续爆发了再生资源回收企业虚开犯罪案件，上下游牵扯企业众多，且涉案金额巨大，一旦虚开罪名成立，涉案企业、人员均需承担严重的刑事责任。随着“打虚打骗”专项行动收官、六部委常态化打击落地，为了防范虚开风险，许多回收企业选择放弃取得进项发票、全额缴纳销售环节的增值税，而以自制收购凭证入账核算成本，由此又产生了成本凭证不合规需要补缴企业所得税、滞纳金的税务风险。2021年12月30日，财政部、税务总局联合发布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号），其中关于一般纳税人销售再生资源可以选择简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的规定将极大缓解回收业务中的增值税税负问题，然而对于企业所得税税前扣除如何处理却并未明确。在此背景下，为使广大再生资源回收利用企业合规合法进行税务管理、加强内部风险防控和外部风险隔离，有效应对和化解涉税刑事风险，华税结合近年来处理虚开案件的成功经验撰写本报告，就税收征管新形势下再生资源行业的税收环境、重点涉税问题、涉税刑事风险触发点、刑事风险合规等内容进行深度分析，以期为再生资源回收利用企业提供有益参考与借鉴。

2023年11月26日 01:43

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《废旧物资行业涉税刑事风险报告》（2021）

由于增值税进项抵扣严重不足，废旧物资回收经营企业向用废企业销售货物时，几乎是按照销售额全额缴纳增值税，加上附加税费，回收企业的税负远高于一般行业企业水平，废旧物资回收经营企业的利润空间大大压缩，多数企业的回收业务出现亏损。2009年之后，部分地方政府出台了财政返还政策，通过招商引资吸引废旧物资回收经营企业入驻，以地方财政返还的形式减轻废旧物资回收经营企业的税负压力。然而实践中，由于经营过程不规范，导致部分企业涉嫌虚开问题。通过分析近几年废旧物资行业的虚开案件可知，由于打击虚开的职权分散在不同机关，针对同一案件，受行业特性、法律规定、执法环境等种种因素影响，税务、公安、检察、法院在打击力度、定性标准、惩处尺度等方面往往存在较大差异。同时，从目前已爆发的案件来看，废旧物资行业虚开刑事案件呈现出新的特点：涉案范围向上下游两端延伸，源头散户、个体户、回收企业、用废企业等各个交易环节主体均不同程度受到牵连，涉税刑事风险覆盖废旧物资购销交易全链条。虚开案件集中爆发对企业合规经营提出了更高要求，为更好地防范涉税风险、化解涉税问题，华税团队结合废旧物资行业虚开案件的新发展、新特点及我国税法、刑法的具体规定，形成此专题报告，帮助企业合法合规经营，同时在处理虚开案件时做好专业有效的应对。

2023年11月28日 11:08

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《煤炭行业涉税刑事风险报告》（2021）

煤炭是我国传统工业的支柱。尽管国家对煤炭行业实行了配额制、开采、生产、经营许可制（现已取消经营许可）等一系列规范制度，但是煤炭企业经营过程中的不规范行为仍存在，并引发了刑事责任风险，不仅导致企业陷入经营困境，更使一批企业家身陷囹圄。在这些刑事案件中不乏涉税案件的身影。而涉税刑事案件入罪门槛低、刑事责任重，已经成为企业及企业家头顶高悬的“达摩克利斯之剑”。但在这些涉税刑事案件中，并非所有的被告人均具备虚开、骗税、逃税的主观故意，而是由于经营过程一些不合规操作导致客观上出现了犯罪行为。对于这样的案例值得广大企业及企业家警醒。《煤炭行业涉税刑事风险合规报告(2021)》是基于华税对煤炭行业的深入观察以及煤炭企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制的专题报告，旨在揭示煤炭行业涉税刑事风险的现状、成因，并提出辩护策略与合规建议，以期为煤炭企业规避刑事风险提供参考。

2023年11月20日 13:29

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《外贸行业涉税刑事风险报告》（2021）

出口退税是指国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。十三五期间，据海关总署和国家税务总局公布数据显示，我国出口贸易额合计约807527亿元人民币，全国累计办理出口退税 70736亿元，其中2020年全年出口退税14549亿元，出口退税办理时间提速，效率加快。加之相关部门陆续推行海关无纸化通关、外汇核销制度改革、跨境贸易人民币结算便利化服务等，使出口退税制度为外贸行业发展、出口企业创汇发挥了重要支持作用。为规范税收秩序、维护税法尊严，遏制外贸行业骗税、虚开犯罪多发以致猖獗的势头，国家对于骗取出口退税行为的打击始终处于高压态势。2018年8月，国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行四部委在北京联合召开会议，共同部署打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动。截止2021年1月，累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户，税额约850.15亿元。骗取出口退税是涉税领域刑事责任最重、涉及交易主体、交易环节最为复杂的刑事犯罪。为保障国家税款的安全，税务机关在税收征管中，本着“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的原则，申报出口退税的外贸企业为直接责任主体，无论是上游企业走逃、涉嫌虚开，还是上下游企业合谋将外贸企业作为通道骗取出口退税，外贸企业均面临较为严重的刑事责任风险。《外贸行业涉税刑事风险报告(2021)》是华税基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制，旨在揭示外贸行业涉税刑事风险成因特点及2021年骗税案件查处的新走向，并在此基础上，提出针对性的辩护策略和合规建议，以期为外贸企业规避刑事风险、实现依法依规经营提供参考。本报告分为六个部分，全文约一万五千字。

2023年11月20日 13:32

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