2024年1月13日，由全国律协环境、资源与能源法专业委员会主办，山西省律师协会环境、资源与能源法专业委员会、山西省律师协会财税法专业委员会承办，并由山西中吕律师事务所协办的《资源矿产领域涉税费热点、难点问题》研讨会以线上线下结合的方式召开。华税律师事务所合伙人律师张倩受邀就煤炭行业涉税热点、难点问题做专题讲座。

      张倩律师以近年矿产资源领域税收征管态势为切入点，聚焦煤炭行业开采、购销、加工及股转等环节的涉税热点问题。在煤炭开采环节，张倩律师结合一则偷逃水资源税案例解析开采环节的资源税疑难问题。在煤炭购销环节及运输环节，实践中频繁爆发虚开及偷逃税问题，张倩律师针对不同的业务模式从成因及涉税风险点两个方面展开解析。在虚开方面，由于煤炭开采配额制的要求，部分超采煤炭无法带票销售，出现了煤炭贸易企业通过第三方公司取得发票或者利用新的经营模式取得园区财政返还被认定为虚开的情况，另外，煤炭购销交易中的运输发票也成为虚开案件爆发的领域，部分贸易企业通过网络货运平台取得的运输发票已涉及虚开案件。在偷税方面，煤炭交易中隐匿收入的情况较为普遍，企业被定性为偷税的，需要补缴税款、滞纳金并加处罚款。而在煤炭交易链条的下游，用煤企业如电力公司、供暖公司、化工企业等出现了环保税适用难题，税企双方关于企业对粉煤灰、炉渣等固体废弃物的处置行为定性争议较大，部分税务机关要求企业按照排放量补缴2018年以来的环保税。此外，股权转让也是煤炭行业偷逃税案件多发的一个环节，股权价格如何界定、转让方是否依法申报纳税等问题依然存在。最后，张倩律师就从企业日常经营、行政争议应对及刑事案件辩护等方面为煤炭企业的税务合规管理提出诸多建议。

      煤炭行业的税务问题涉及多环节、多税种，部分案件因案情复杂或法律适用争议较大，在实践中出现了不同的处理结果。对于煤炭行业企业而言，应强化税务风险管理和税务合规意识，在日常经营中完善业务流程并加强税务风险筛查，对于争议的案件应及时梳理业务情况进行沟通和说明，争取有利的定性。