2021年9月3日至2021年9月7日，由中国注册税务师协会、中国政法大学财税法研究中心联合主办，华税律师事务所、华税税务师事务所承办，华税教育协办的“第七届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期培训班（2021）”在北京顺利举办。鉴于疫情防控需要，本届暑期培训班通过线上直播教学形式举行。自6月18日启动报名以来，本届暑期班得到各地律师协会、税务师协会及高等院校的广泛响应，接到各地律师、税务师、高校税法研究生的踊跃报名。暑期班组委会成立录取评审小组，基于公平、公正、择优、兼顾平衡的原则，录取律师、税务师、税法研究生等学员共计190人。本届暑期班聚焦新时期深化税收征管改革与国际税收前沿课题，为本届学员带来了一场耳目一新、精彩纷呈的税收法律知识和涉税专业服务盛宴。

图为第七届暑期培训班开班典礼

      9月3日上午8:30-9:00，第七届暑期培训班举行了开班典礼。开班典礼由中华全国律师协会财税法专业委员会主任、华税律师事务所主任刘天永主持，中国注册税务师协会副会长李林军，中国法学会财税法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任施正文，中国注册税务师协会培训部主任侯宏伟出席，李林军副会长、施正文教授致辞。

      李林军副会长在致辞中表示，在当前疫情防控紧张形势下，第七届暑期培训班的如期举办来之不易，倍感珍贵。近期召开的中央财经委员会议和中央全面深化改革委员会议指出，我国正朝着实现共同富裕的目标稳步前行。共同富裕的实现必然涉及收入分配问题，而税收作为收入再分配的重要手段必将发挥举足轻重的作用。本届暑期培训班聚焦当前深化税收征管改革热点问题，税收前沿理论与税法服务实践相结合，与当前经济社会发展的主题高度契合。希望本届学员能够在五天的课程中学有所获。

      施正文教授在致辞中指出，当前我国已开启全面建设社会主义现代化国家新征程，正面临历史性变革和深刻转型，我国正在进行建国以来最大规模的税收立法，中央提出要建立现代财税金融体制，新时代对财税工作者提出了更高的要求。在这样的背景下，财税工作者应当坚持学习，不断提升执业能力和素养，以新的境界、新的方式应对挑战，肩负起更好维护纳税人权益，保障税法公平公正严格实施，发挥财税“理财、治国、为民”功能的使命和担当。以往六届暑期班的成功举办，为全国培养输送了大量的涉税专业服务骨干人才，部分学员已经成为各地涉税专业服务机构的中坚力量和领军人物。本届暑期班课程精心设计，大家云集，讲授内容关注税收前沿、重大、疑难问题，希望各位学员把握精髓、体会方法，以时不我待的精神状态投入其中，度过一段充实、愉快、难忘的学习时光。

图为中国注册税务师协会李林军副会长授课

      9月3日上午9:00-12:00，中国注册税务师协会副会长李林军以“《关于进一步深化税收征管改革的意见》深度解读”为题进行了专题授课。他梳理了税收征管改革的历程，介绍了我国税收征管“以人管税”、“以票管税”、“信息管税”、“以数治税”的四个阶段。对中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》进行了介绍，指出高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务是改革的基础，精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治是改革的任务导向。李会长还对《国家税务总局关于深入学习贯彻落实<关于进一步深化税收征管改革的意见>的通知》进行了深入分析，将通知的主要内容总结为数据赋能更有效、税务执法更精确、税费服务更精细、税务监管更精准、税收共治更精诚、组织保障更有力。他还从宏观角度出发，指出“十四五”规划中数字化发展方向、数字经济发展、平台经济发展是深化税收征管改革的重要背景。最后，他总结了深化税收征管改革对企业、税务师行业、相关法律法规的影响，重点强调了税务师行业如何实现数字化转型。

图为金杜律师事务所段桃律师授课

      9月3日下午1:30-4:30，金杜律师事务所合伙人段桃律师以“并购重组交易中的税法实务”为题进行了专题授课。在授课中，她对境内和跨境股权收购、资产收购、合并、分立、债务重组、非货币性资产投资、股权/资产划转的一般性税务处理和特殊性税务处理政策进行了解读，结合实务经验探讨了特殊性税务处理中自然人股东是否需要纳税的疑难问题。她详细讲授了并购重组中的税务筹划方法，以案例形式比较了不同组织形式、交易方式、设立地下并购重组的企业所得税负担，并分析了当下热门的海南自贸港税收政策。段桃律师还就并购重组的增值税、契税、土地增值税、预提所得税等税收政策进行了讲解，结合案例探讨了并购重组中的疑难税务问题，提出了先分配股息再转让股权、先减资后增资两种典型的节税手段。最后，她介绍了BEPS行动计划的最新进展情况，提示并购重组中的反避税风险，结合案例深入讲解了转让定价、间接财产转让、税收居民身份认定、CFC、CRS等反避税规则及应对策略。

图为中国财政学会冯俏彬教授授课

      9月4日上午8:30-11:30，中国财政学会副秘书长冯俏彬教授以“当前税制改革热点问题探讨”为题进行了专题授课。冯教授从减税降费、数字经济税收、碳税征管、国际税收秩序四个方面对当前税收改革中最热点的问题进行了深度解读。冯教授对减税降费的要义、重点、效果、问题和未来发展进行了深层次分析，指出我国减税降费经历了结构性改革到普惠性改革再到结构性改革的过程，实现了螺旋式的上升。她指出，数字化转型是未来人类社会面临的不可阻挡的潮流，经济数字化对税收带来的挑战促使世界各国协同推动国际税收改革以适应数字经济的发展，国际与国内并重、效率与公平兼顾、先立后破、与既定税改衔接是构建数字经济税收制度的改革方向。在授课中，冯教授介绍到，我国碳交易市场规模惊人，总量巨大，应适时出台碳税制度，促进碳公平；未来碳税制度的设计路径是修改环境保护税法，增加碳税目，合理规定起征点和免征额，实行从量计征，以碳当量为征收单位，将碳税收入设置为地方财政收入，中央不参与分成。冯教授视野开阔，解读透彻，为理解当前税收政策和未来改革分享了权威而精辟的观点。

图为原中共国税总局党校教授袁森庚授课

      9月4日下午2:00-5:00，盈科律师事务所广州分所高级合伙人、原国家税务总局干部学院教授袁森庚以“近期典型税案深度解析”为题进行了专题授课。袁律师以典型实务案例为载体，结合自身多年以来办理涉税争议案件的丰富经验，对涉税争议解决的思路和技巧进行了分享。他提出，涉税争议既可能因税法的复杂与立法的缺陷导致理解的偏差引发，也可能因税务机关的不当行为而产生，律师应通过充分交流、法理分析、案例引证、专家论证等方式予以妥善应对，而纳税人则应通过陈述申辩、听证、复议、诉讼甚至申诉等方式表达观点以维护合法权益。他结合多个案例，对涉税争议解决的总体思路和涉税争议协商的成功诀窍进行了深入的探讨。他认为，在涉税争议解决中，纳税人自身的税法遵从是前提，法律救济是主要方式，解释、沟通是常道。在授课中，袁律师重点对异常凭证争议的处理进行了分析，并对纳税人寻求权利救济时的常见误区做出了提示。

      9月5日上午8:30-11:30，中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌以“案例精解税收策划”为题进行了专题授课。他首先就现实中如何理解税收策划进行了探讨，明确了税收策划的概念，提出税收策划的核心问题是解决产权归属，应当体现税收法定与私法自治原则。他认为，实践中的税收策划可以分为分税种、分流程、综合性和镶嵌式筹划，镶嵌式策划将税收策划完全嵌入业务模式当中，是最为高级的策划方法。他将税收策划、避税和偷税与交通信号灯类比，强调要科学理解税收策划，谨慎对待处于中间地带的避税行为。他结合实务案例，讲授了税收策划的流程思想、契约思想以及转化思想三大设计思想，详细解读了税收策划的六大方法和应用场景，包括可以应用于辞退补偿的规避平台法、混合销售的价格拆分法、利润转移的转让定价法、年终奖的化整为零法、技术专利转让的业务转化法、大型交易的资产重组法等。最后，他提出了“业财法税”融合思想，强调业务、财务、法务和税务深度融合、四位一体，才能做好企业税务合规及节税工作。

图为微软大中华区税务总监李华授课

      9月5日下午1:30-4:30，微软大中华区高级税务总监李华以“数字经济税务管理实务”为题进行了专题授课。她介绍了数字经济时代税务管理新格局，详细分析了企业如何实现财务数字化转型，对数字企业的财务税务价值链转型进行了解读，提出了现代财务转型的关键节点，强调通过财务转型提升财务组织效率。她分析了财务共享中心的组织机构和分工，指出核心财务可以释放数据价值，并对现代财务的应用领域进行了讲解。她还介绍了大企业税务管理的数字化转型问题，探讨了金税三期带来的挑战，并以微软为例讲解了微软全球税务数字化转型模式、千户计划、微软中国发票自助服务后台管理系统。最后，她讲授了数字经济中的国际税收管理，就数字经济税收问题研究作了回顾与展望，对最新的G20国家声明、“双支柱税改”等国际税收前沿性问题进行了分析和讨论。

图为中税协业务准则委员会顾建敏副主任授课

      9月6日上午8:30-10:30，中国注册税务师协会业务准则和发展委员会副主任顾建敏以“企业所得税汇算清缴疑难实务”为题进行了专题授课。顾建敏首先介绍了税务师行业涉税专业服务规范的相关内容，对税务师行业的业务规范体系、涉税业务分类、执业风险控制等内容进行了解读。其次，他结合自身丰富的涉税服务经验，对企业所得税汇算清缴业务中遇到的频率较高、把握困难的问题予以梳理总结，并分类进行了分析讲解：对于收入类疑难实务，他重点对关联企业无息借款、从合伙企业分回的利润、企业筹建期间的在建工程试生产收入、软件企业取得的即征即退税款的税会处理进行了比较说明；对于扣除类疑难实务，他着重对企业筹建期开办费的会计和税务处理、税前扣除凭证管理、研发费归集的口径等问题进行了分析；对于弥补亏损类疑难实务，他主要对高新技术企业所得税是否有延长弥补亏损时间的问题进行了解答；对于税收优惠疑难实务，他对于各类税收优惠政策是否可以同时享受及资料留存问题进行了讲解。最后，他对企业所得税汇算清缴操作实务的重要环节进行说明并提示了相关风险。

图为毕马威高级税务经理白云授课

      9月6日下午1:30-4:30，毕马威中国税务高级经理白云以“中国企业“走出去”税务风险管理实务”为题进行了专题授课。白云将中国企业“走出去”的生命周期分为收购/投资、持有、退出三个阶段，对企业在各个阶段可能面临的税务风险点和策划方法分别进行了详细分析。对于收购/投资阶段，白云强调了税务尽职调查和投融资架构搭建的税务关注点，并通过实案对其中的重点风险和解决方案予以了提示，特别介绍了海南自贸港的税收政策和对外投资税收策划思路。对于持有阶段，围绕企业面临的境外税务管理、既有投融资架构优化重组和涉税争议解决三个问题展开，结合相关案例对企业税务管理的现状和管理方法、投融资架构重组方案的风险、涉税争议解决的方式进行了介绍。对于退出阶段，她认为税务顾问在该阶段同样不可缺席，在构建卖方交易架构时应尽早进行税务工作安排，将股权/资产剥离出售、不同层级退出的税务影响、售前架构重组剥离及优化和现存关联方贷款的处理作为主要的税务关注点，考虑应当适用的税收政策，识别其中的税务风险点并予以妥善处理。

图为中国政法大学施正文教授授课

      9月7日上午8:30-11:30，中国法学会财税法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授以“民法典与税法”为题进行了专题授课。他首先分析了《民法典》的立法精神，指出《民法典》具有引领体系结构创新、彰显人文关怀精神、反映时代发展需要、回应中国现实问题的鲜明特色，并讲授了《民法典》的体系内容。接着，他就民法与税法的基本关系进行了解读，提出税法调整公私主体之间的税收征纳关系，本质上是一种债权债务关系，应当坚持税收债务关系说。他通过对比民法和税法的基本原则和法律地位，结合“广州德发案”和“福建陈建伟案”，总结认为：在事实认定上，税法尊重和依赖民法，但当出现民事行为的法律形式与经济实质背离时，需要按照实质课税原则对民法事实进行税法上的重新认定，以确定税收要素所涵摄的税法事实。然后，他就民法典对税法的影响进行了分析，提出了民事主体制度与纳税主体制度应当相互协调；税法应当有条件承认胎儿的纳税主体资格；应当参考民法典关于法定代理的规定，研究增设法定税务代理制度；对合同无效的情形，纳税义务应当溯及消灭并退税等观点。最后，他讨论了税法法典化的问题，对税法总则的立法必要性和重大意义、税法法典化的模式、税法总则的定位和立法架构、税法典的立法架构进行了分析和展望。

图为华税律师事务所王强律师授课

      9月7日下午1:30-2:40，华税律师事务所合伙人王强律师以“大宗商贸企业虚开增值税专用发票疑难案件代理实务”为题进行了专题授课。王强律师首先介绍从双打到三假的查处形势变化下企业虚开发票风险的演变，指出当前及未来一段时期，开票方的虚开风险将加剧，平台企业、大宗商贸企业将成为虚开案件爆发的重灾区。他通过详细讲解某成品油贸易企业涉嫌虚开税警联查案、廖某某等虚开案、刘某等虚开案三起真实的案件，分享了代理经验与辩护策略，提出在开票方涉嫌虚开案件中，当“业务真实”与“抵扣税款无损失”两大辩护策略失效时，要重点关注开票方的主观方面，对于主观上系善意开具发票的企业，虽客观上没有对应的真实交易，且受票方的抵扣行为确实造成税款损失，但如果开票方是被受票方恶意操纵资金回流和票货分离骗取发票，应当严格区分开票方与受票方的法律责任，不应对开票方以虚开违法犯罪定性论处。王强律师认为，税务司法部门在查处虚开案件时应摒弃“对合犯”思维和客观归责，精准考查行为人的主观状态，有权机关还应在制度层面查缺补漏，细化虚开主观过错和犯罪故意的具体规范，明确证明标准和规则，从根本上避免“开票即风险”的异常现象，让纳税人会开票、敢开票，自觉防范开票风险。

图为华税律师事务所张倩律师授课

      9月7日下午2:45-3:50，华税律师事务所律师张倩以“股权转让个人所得税监管新趋势与最新案件解析”为题进行了专题授课。她首先介绍了股权转让个人所得税监管新趋势，指出《关于进一步深化税收征管改革的意见》等文件均强调了高收入群体的税收监管。各地陆续制定深化税收征管改革的实施方案，多地要求个人转让股权需要先纳税申报再进行股权变更登记，体现地方股转个税政策收紧。这些情况均反映出高收入群体股权转让个税监管的严峻形势。接着，她梳理了股权转让个人所得税政策和规定，讲解了递延纳税和境外税收抵免的处理方法，并就股权转让个人所得税涉税风险点进行了解读。然后，她以一则典型案例为例进行了分析，深入探讨了股权转让和“名股实债”的界线、应纳税所得额的计算以及个人所得税扣缴义务人应扣未扣税款能否加收滞纳金等争议性问题。最后，她就股权转让涉税风险防范提出了建议，认为应当避免采用过于复杂的交易模式，善用税收优惠政策，就税款分担明确约定并监督负税人履行合同义务，聘请专业的税务顾问和税务律师防范涉税风险。

图为第七届暑期培训班结业典礼

      9月7日下午4:00，“第七届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期班（2021）”课程圆满结束，随后举行了简短的结业典礼，全国律协财税法专业委员会主任刘天永主持，中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授、华税教育CEO魏志标出席，施正文教授发表结业致辞。

      刘天永主任在主持中代表本届暑期培训班承办方对参加本届暑期培训班并顺利结业的各位学员表示衷心祝贺，对本次培训期间精心授课的各位专家学者表达了由衷的感谢。他表示，暑期培训班举办七届以来一直秉持倡导跨界融合、聚焦专业提升、服务税收法治的办学理念，着力于培养我国税法专业服务的中坚力量。希望广大学员能够把握时代机遇，学有所成，学以致用，为优化征纳关系，推动税法遵从，促进税收法治发挥积极作用。未来华税将一如既往地开展更多更高质量的活动，同众多学员一道为维护守法纳税人权益和国家税收法治建设贡献专业力量。

      施正文教授在致辞中以“做一名不负新时代的税务代理人”为题，对所有学员提出了殷切希望和寄语。他鼓励学员在新时代不忘初心、坚守理想，践行“理财、治国、为民”的担当精神，在推动财税改革、法治建设和社会进步的道路上奋力前行；他勉励学员不断学习、增长才干，跟上时代步伐，抓住发展机遇，引领税务代理业务新发展；他嘱托学员要德法兼修、崇德向善，树立“税比天大”的格局，永葆以服务纳税人为本的情怀，坚定地做纳税人权益的守护者；他提醒学员要脚踏实地、勇于担当、直面挫折、不怕险阻，锻造尽职担当的过硬本领，不断开辟事业发展的新天地。最后，施正文教授祝愿本届暑期班学员前程似锦，书写无愧于时代的精彩人生。

      “中国税务律师、税务师和税法研究生暑期培训班”自2014年以来迄今已经成功举办了七届，社会关注度、参与度和影响力不断扩大，已发展成为中国新型涉税专业服务人才培训的一张闪亮名片。在这七年里，律师、税务师两大行业深度交流合作，推动了中国涉税专业服务的转型升级和蓬勃发展，一大批优秀的青年律师、税务师迅速成长，逐渐成为各地税收法治建设的中流砥柱。本届暑期培训班的再次成功举办，必将对中国税务律师、税务师行业的发展产生深远影响，也必将对国家税收法制研究和实务争议解决发挥积极作用。未来，暑期培训班将继续以提升国家和社会涉税专业服务水平为己任，为促进中国税务律师行业健康快速发展，推动税务师行业转型升级，实现新时代国家税收现代化贡献力量。